Sumario
1. Análisis
Resumen
La NIC 12 Impuesto a las Ganancias regula el reconocimiento contable de los efectos fiscales de las transacciones y sucesos económicos, incluyendo el tratamiento de las pérdidas tributarias. En este marco, la norma establece que dichas pérdidas pueden convertirse en un activo por impuesto diferido, siempre que exista una probabilidad suficiente de generar ganancias fiscales futuras contra las cuales compensarlas.
En términos prácticos, la compensación de pérdidas tributarias implica que una empresa que ha sufrido pérdidas en ejercicios anteriores puede utilizarlas para reducir su carga fiscal en periodos futuros. La NIC 12 señala que este beneficio potencial debe reflejarse en los Estados Financieros únicamente cuando haya evidencia objetiva de que la entidad obtendrá utilidades imponibles que permitan absorber esas pérdidas. De lo contrario, el reconocimiento sería improcedente y podría distorsionar la imagen fiel de la situación financiera.
El criterio de probabilidad de recuperación es central: no basta con que la legislación tributaria permita la compensación, sino que la empresa debe demostrar, mediante proyecciones razonables y sustentadas, que efectivamente generará beneficios futuros. Así, el activo por impuesto diferido derivado de pérdidas tributarias se convierte en un reflejo contable del derecho a pagar menos impuestos en el futuro, pero condicionado a la capacidad real de la entidad de generar renta imponible.
En síntesis, la NIC 12 busca equilibrar la prudencia con la relevancia: reconocer el valor económico de las pérdidas tributarias cuando existe evidencia suficiente de su aprovechamiento, evitando al mismo tiempo inflar los activos con beneficios fiscales inciertos.
En este artículo, se presenta ejemplos en la que se muestra cómo es el cálculo y la contabilización de las pérdidas tributarias y su compensación durante el tiempo permitido por ley.
Palabras clave: pérdida tributaria / NIC 12 Impuesto a las ganancias / compensación / diferencias temporarias
Recibido: 17-09-2026
Aprobado: 19-09-2026
Publicado en línea: 30-09-2026
1. Análisis
La compensación de pérdidas tributarias constituye un mecanismo esencial dentro del sistema fiscal peruano, pues permite a las empresas que han registrado pérdidas en un ejercicio utilizarlas para reducir su carga tributaria en los años siguientes. Este tratamiento busca dar continuidad al principio de equidad y reconocer que la capacidad contributiva de una entidad no debe medirse únicamente en…