Tratamiento tributario de las donaciones: requisitos y límites

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Gabriela del Pilar Ramos Romero

Univ.

Asesora Tributaria, Abogada de la Universidad Nacional de Piura.
Maestría en Contabilidad con mención en Política y Sistema Tributario de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Especialización en Tributación Internacional por la Universidad Austral de Buenos Aires.
Especialización en Precios de Transferencia por la Universidad Austral de Buenos Aires.
Curso de especialización “Fiscalización tributaria en defensa del contribuyente”, 2PEE Derecho Corporativo, Universidad ESAN.
Ex servidora La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
Miembro del comité de redacción de la revista Actualidad Empresarial, Coautora del Libro Manual Tributario 2018 y Cierre Contable y Tributario 2017.
Expositora en seminarios y conferencias en temas tributarios a nivel nacional.

Sumario

1. Introducción 2. Ámbito de aplicación según la Ley del Impuesto a la Renta 3. ¿A quiénes se les puede donar? 4. ¿Cuál es el límite para la deducción de las donaciones otorgadas? 5. Formalidades y documentación probatoria para acreditar las donaciones 6. Ejercicio de la deducción 7. Obligación de informar a la SUNAT 8. Donantes perceptores de rentas de trabajo y/o fuente extranjera 9. Emisión del comprobante de pago 10. Donaciones en estado de emergencia por desastres naturales 11. Registro y control de los alimentos donados

Resumen

En el marco de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), las donaciones no solo representan un acto de responsabilidad social, sino que constituyen un gasto deducible estratégico para optimizar la carga fiscal. Sin embargo, su validez está condicionada al cumplimiento estricto de requisitos formales ante la SUNAT. En el presente artículo, abordaremos el tratamiento tributario que debe otorgarle a estas operaciones con la finalidad de evitar contingencias.

Palabras clave: donaciones / acto de liberalidad / deducción

Recibido: 15-12-2025

Aprobado: 17-12-2025

Publicado en línea: 26-12-2025

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Gabriela del Pilar Ramos Romero

Tratamiento tributario de las donaciones: requisitos y límites

Número 559 • Diciembre 2025 • pp. I-17-I-20

ISSN 1810-9837

Referencias Bibliográficas

1.
Inciso x) del artículo 37 del Texto Único Ordenando de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo N.° 179-2004-EF y normas modificatorias. Volver
2.
Siempre y cuando hubiesen estado inscritos en dicho Registro al 31 de diciembre de 2002. Volver
1.
Aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N.º 040-2016/SUNAT. Volver
4.
La norma señala que no son de aplicación las reglas previstas en el artículo 32 de la LIR, la que establece lo siguiente: “En los casos de ventas, aportes de bienes y demás transferencias de propiedad, de prestación de servicios y cualquier otro tipo de transacción a cualquier título, el valor asignado a los bienes, servicios y demás prestaciones, para efectos del impuesto, será el de mercado. Si el valor asignado difiere al de mercado, sea por sobrevaluación o subvaluación, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT procederá a ajustarlo tanto para el adquirente como para el transferente”. Volver

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