Servicios intragrupo y la obligación del Test de Beneficio para la deducción de gastos

Puga, M. y Becerra, F. Aproximaciones a los precios de transferencia. p. 390. https://ifaperu.org/wp-content/uploads/2020/07/309_15_puga-becerra.pdf Volver

El cual entró en vigencia el 1 de enero de 2017. Volver

Para tal efecto, se consideró como base el documento “Garantizar que los resultados de los precios de transferencia estén en línea con la creación de valor, Acciones 8 a 10 – Informes finales 2015” emitido por la Organización para la Cooperación y el desarrollo económica (OCDE). https://www.oecd.org/es/publications/garantizar-que-los-resultados-de-los-precios-de-transferencia-esten-en-linea-con-la-creacion-de-valor-acciones-8-a-10-informes-finales-2015_9789264258280-es.html Volver

En adelante, LIR. Volver

Esto es servicios recibidos de las partes vinculadas al contribuyente o desde o a través de países de baja o nula imposición. Volver

Vigente a partir del 1 de enero de 2019 y a la fecha. Volver

Conforme con el inciso m) del artículo 44 de la LIR no son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría, los gastos, incluyendo la pérdida de capital, provenientes de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1) Son residentes de países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición; 2) Son establecimientos permanentes situados o establecidos en países o territorios no cooperantes de baja o nula imposición; o, 3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores, obtienen rentas, ingresos o ganancias a través de un país o territorio no cooperante o de baja o nula imposición; o sujetos a un régimen fiscal preferencial por dichas operaciones. Agrega en su último párrafo que no quedan comprendidos en el presente inciso los gastos derivados de las siguientes operaciones: i) crédito; ii) seguros o reaseguros; iii) cesión en uso de naves o aeronaves; iv) transporte que se realice desde el país hacia el exterior y desde el exterior hacia el país; y, v) derecho de pase por el canal de Panamá. Dichos gastos son deducibles siempre que el precio o monto de la contraprestación sea igual al que hubiera pactado partes independientes en transacciones comparables.. Volver

No todos los métodos para la determinación de los precios de las transacciones previstos en la LIR, utilizan los costos y gastos para la determinación del valor de mercado de la contraprestación del proveedor del servicio. Volver

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2020/informe-oficios/i135-2020-7t0000.pdf Volver

Muñoz Salgado, Silvia. Servicios intragrupo: Problemática sobre el régimen tributario que crea condiciones para la deducción del costo o gasto que representa el servicio contratado. Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N.° 78. XVII Jornadas Nacional de derecho Tributario. p. 534-535. Volver

https://www.oecd.org/content/dam/oecd/es/publications/reports/2022/01/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations-2022_57104b3a/7063add0-es.pdf Volver

Muñoz Salgado, Silvia María. Servicios intragrupo: Problemática sobre el régimen tributario que crea condiciones para la deducción del costo o gasto que representa el servicio contratado. Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N.° 78. XVII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario. p. 538. Volver

Muñoz Salgado, Silvia María Op. Cit. p. 539 y 540. Volver

De acuerdo con el artículo 118-A del RLIR, el servicio prestado aporta un beneficio o un beneficio esperado al destinatario del servicio. Volver

El inciso f) del citado artículo indica que se entiende por grupo al conjunto de personas, empresas o entidades vinculadas entre sí, de acuerdo con lo previsto en el artículo 24; y por grupo multinacional al grupo conformado por una o más personas, empresas o entidades domiciliadas en el país y una o más personas, empresas o entidades no domiciliadas en el país. Volver

Muñoz Salgado, Silvia María. Servicios intragrupo: Problemática sobre el régimen tributario que crea condiciones para la deducción del costo o gasto que representa el servicio contratado. Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N.° 78. XVII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario. p. 542-544. Volver

Aragón Colque, Angela; Hinostroza Matos, Víctor (2019). La distorsión del Test de beneficio en materia de Precios de Transferencia [Trabajo de investigación para optar el Grado Académico de Maestro en Tributación y Política Fiscal, Universidad de Lima]. https://repositorio.ulima.edu.pe/handle/20.500.12724/9451 Volver