Cierre contable ejercicio 2025 – Aplicación de la NIC 12

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Pascual Ayala Zavala

Univ.

Doctor en Contabilidad.
Magister en Contabilidad con Mención en Auditoria.
Contador Público Colegiado.
Estudios de Doctorado en la Universidad de Córdova – España.
Especialista en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales del Sector Publico (NIC SP).
Estudios de Informática en la Universidad Nacional de Ingeniería (UNI).
Ha sido miembro del Consejo Normativo de Contabilidad.
Docente del Diplomado de NIIF en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Docente del Curso de Especialización en NIIF en el Colegio de Contadores Públicos de Lima.
Docente de Posgrado de las Universidades Católica de los Ángeles de Chimbote, Universidad Unión de Tarapoto, Universidad Privada de Tacna y Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo de Huaraz.
Docente de Maestría y Doctorado en la Universidad Nacional del Callao.
Docente en la Universidad José Faustino Sánchez Carrión.
Expositor del Colegio de Contadores Públicos de Lima y de la Federación de Contadores Públicos del Perú.
Expositor en Willi Bamberger & Asociados Cia. Ltda. Quito - Ecuador.
Expositor en el Colegio de Contadores Públicos del Oro – Ecuador.
Ha sido Docente de la Escuela Nacional de Control de la Contraloría General de la República.
Ha sido Docente de la Universidad San Martín de Porres.
Ha sido Docente de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
Ha sido Funcionario de la Contaduría Pública de la Nación.
Participo como Director del Colegio de Contadores Públicos de Lima.
Autor de más de 40 libros relacionados con los Estados Financieros, Plan de Cuentas, Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Publico (NIC SP) y Contabilidad de Sociedades.
Autor del Software relacionado con el Estado de Flujos de Efectivo, de uso en importantes empresas del Perú y Ecuador.
Consultor de la revista Actualidad Empresarial.
Consultor de empresas públicas y privadas en temas relacionadas con la implementación de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Publico (NIC SP).
Gerente de Ayala, Ramírez Asociados S. Civil de R.L.

Sumario

1. Análisis

Resumen

El cierre contable del ejercicio 2025 representa un momento crucial para las empresas, no solo por la obligación de determinar y presentar su situación financiera real, sino también por la complejidad técnica que implica la correcta aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las disposiciones tributarias locales. Este proceso de cierre va más allá de la simple agregación de saldos; exige una revisión minuciosa y un adecuado reconocimiento de transacciones que tendrán un impacto directo en la utilidad neta y, fundamentalmente, en la carga impositiva.

En este contexto, la Norma Internacional de Contabilidad 12 (NIC 12), Impuesto a las Ganancias, adquiere una relevancia ineludible. Su correcta aplicación es esencial para garantizar que los estados financieros reflejen fielmente las obligaciones tributarias actuales y futuras. Implica la identificación, medición y registro de las diferencias temporarias, aquellas que surgen entre el valor contable de los activos y pasivos y su base fiscal, dando lugar al complejo pero vital cálculo de los Impuestos a la Renta Diferidos (activos y pasivos diferidos).

Paralelamente, el proceso requiere un manejo preciso de los conceptos tributarios, donde destaca el tratamiento de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) o pago de participaciones. Dado que la PTU es un gasto deducible que se calcula sobre una utilidad previa al Impuesto a la Renta, su reconocimiento y cuantificación impactan directamente en la base imponible y, por consiguiente, en la determinación final del Impuesto a la Renta corriente. El presente artículo se centrará en desglosar las interrelaciones entre estos elementos, proporcionando un análisis detallado de los desafíos y las mejores prácticas para asegurar un cálculo del Impuesto a la Renta (IR) mediante el desarrollo de un caso práctico.

Palabras clave: cierre contable / NIC 12 / impuesto a la renta / participaciones de trabajadores/diferencias permanentes / diferencias temporales

Recibido: 15-12-2025

Aprobado: 17-12-2025

Publicado en línea: 26-12-2025