Principales aspectos del fideicomiso bancario en la Ley del Impuesto a la Renta

Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Volver

Se ejerce desde la transferencia de los bienes objeto del fideicomiso. Volver

El fiduciario es más que un mero administrador, aunque no llega a ser propietario civil pleno, como lo señala VIllanueva Gutiérrez, Walker, El fideicomiso y sus implicancias tributarias, Revista Ius Et Veritas N.° 47. p. 269. https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/iusetveritas/article/view/11946/12514 Volver

Si los bienes o derechos devueltos son otros se entiende que es un fideicomiso sin retorno. Volver

Lo dispuesto es de aplicación sin perjuicio de lo señalado en la Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario. Volver

Esto es, diferenciar una serie de elementos tales como: el tipo de contribuyente (domiciliado o no; persona natural o jurídica); la fuente de la renta la cual puede conllevar a una inafectación; y el tipo de renta, ya que, este puede determinar distintas tasas del impuesto; conforme se ha señalado en la Exposición de Motivos del Decreto Supremo N.° 047-2024-EF el mismo que modificó el Reglamento de la LIR. Volver

El fiduciario, en su calidad de administrador del patrimonio fideicometido, es el responsable solidario del pago del impuesto, conforme a lo dispuesto en el artículo 16 del Código Tributario. Esta responsabilidad no puede exceder del importe del impuesto que se habría generado por las actividades del negocio fiduciario. Volver

Cada contribuyente determinará el crédito que le corresponda por impuesto a la renta abonado en el exterior de acuerdo con el inciso e) del artículo 88 de la LIR. Asimismo, este impuesto abonado en el exterior se atribuirá en proporción a la participación del contribuyente en el fideicomiso bancario. Volver

Las pérdidas provenientes de los IFD deben estar vinculadas a las operaciones realizadas por los fondos o patrimonios. Asimismo, las pérdidas por la enajenación de valores mobiliarios y de los IFD referidos, se reducen en el importe correspondiente a las rentas exoneradas y/o inafectas atribuibles que correspondan a la misma categoría Volver

A que alude el inciso h) del artículo 24 de la LIR y el numeral 1 del inciso b) del artículo 13 de la LIR. Volver

Para los sujetos no domiciliados no procederá la deducción de los gastos. Volver

Que en definitiva le corresponde por el ejercicio gravable. Volver

Es importante mencionar que, cuando se atribuyan utilidades que provengan de la distribución de dividendos u otra forma de distribución de utilidades efectuada por otras personas jurídicas o asociantes de un CAP, también corresponde retener, así como en el caso de las rentas a que se refiere el inciso h) del artículo 24 de la LIR y el numeral 1 del inciso b) del artículo 13 de su Reglamento, que paguen los fiduciarios bancarios, distintas a la distribución de dividendos u otras formas de distribución de utilidades efectuada por otras personas jurídicas o asociantes de un CAP, aplicándose las tasas a que se refiere el artículo 39-B del referido reglamento. Volver

Si un contribuyente se encontrara sujeto a una tasa distinta del 29.5 %, se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el artículo 73-B de la LIR. Volver

Cabe mencionar que, para que se suspenda la obligación de efectuar las retenciones, el contribuyente deberá comunicar esta situación al fiduciario del fideicomiso bancario hasta el último día hábil del mes de febrero de cada ejercicio. Volver

A que se refieren el i.4) del acápite i) y ii.3) del acápite ii) del numeral 2 del artículo 18-A del Reglamento de la LIR. Volver