Neuronas espejo: la clave oculta para mejorar el cumplimiento tributario

[pp. I-1-I-5]

Mario Alva Matteucci

Univ.

Abogado de la Pontificia Universidad Católica del Perú
Profesor de Cursos de Tributación en la Pontificia Universidad Católica del Perú y la Universidad ESAN
Magister en Contabilidad con mención en Política y Administración Tributaria de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Autor de los siguientes libros "Análisis para la aplicación del Crédito Fiscal", “Análisis práctico del Impuesto General a las Ventas" y "Tratamiento tributario de las empresas constructoras e inmobiliarias" y “Evasión Tributaria”
Coautor de los siguientes libros "Guía de Operaciones Societarias y Comerciales", "Manual de Detracciones, Retenciones y Percepciones" y "Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta: Ejercicio 2015 - 2016"
Autor de artículos para Revistas Universitarias y Profesionales sobre diversos temas tributarios
Asociado al Instituto Peruano de Derecho Tributario - IPDT.

Sumario

1. Introducción. 2. La neurociencia y su utilidad en el campo tributario. 3. ¿Qué son las neuronas espejo?. 4. ¿Cómo vincular las neuronas espejo y el cumplimiento tributario?. 5. ¿Las neuronas espejo se pueden vincular con la evasión fiscal?. 6. ¿Cómo lograr que las conductas varíen en sentido positivo?. 7. ¿Qué hacer para fomentar el cumplimiento voluntario?

Resumen

En el presente artículo se ha abordado la convergencia entre neurociencia y derecho tributario, destacando el papel de las neuronas espejo en la imitación y el aprendizaje social para fomentar el cumplimiento voluntario de obligaciones fiscales. Frente a la persistencia de la evasión tributaria, integrar este conocimiento científico puede fortalecer la educación y promover una cultura fiscal responsable. Se propone así un enfoque alternativo que complementa las estrategias tradicionales de control y sanción, uniendo ciencia, conducta social y política tributaria.

Palabras clave: neurociencia / neuronas espejo / imitación / cumplimiento tributario / evasión tributaria / aprendizaje social

Recibido: 18-10-2025

Aprobado: 19-10-2025

Publicado en línea: 03-11-2025

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Mario Alva Matteucci

Neuronas espejo: la clave oculta para mejorar el cumplimiento tributario

Número 557 • Octubre 2025 • pp. I-1-I-5

ISSN 1810-9837

Referencias Bibliográficas

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3.
La “génesis neurobiológica” es el proceso mediante el cual nacen y se forman las neuronas, elementos clave para la estructura y funcionamiento del cerebro humano. Este fenómeno establece los cimientos biológicos que permiten la actividad mental y el desarrollo cerebral de las personas. Volver
4.
Las “células neuronales” son células especializadas que transmiten señales eléctricas para comunicar información dentro del sistema nervioso. Volver
5.
Los “circuitos neuronales”son conjuntos de neuronas interconectadas que trabajan juntas para recibir, procesar y transmitir información, permitiendo funciones básicas y complejas del sistema nervioso. Volver
6.
El “aprendizaje social” es el proceso mediante el cual las personas adquieren conocimientos y habilidades observando, imitando e interactuando con otros en su entorno social. Volver
7.
La “empatía” consiste en tener la capacidad de poder percibir lo que los demás sienten en un determinado momento. Es una facultad que algunas personas la poseen de manera inherente, mientras que en otras se requiere de un entrenamiento para poder captar los verdaderos sentimientos de la parte contraria. Volver
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La “responsabilidad colectiva” es la obligación compartida por un grupo de responder y rendir cuentas por las acciones o decisiones tomadas por cualquiera de sus miembros, afectando así al conjunto. Volver
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Bajo el concepto de “cumplimiento voluntario”, podemos entender a aquella política desarrollada por la administración tributaria, que involucra programas y estrategias orientadas a otorgar al contribuyente una comunicación transparente, servicios de mejor calidad y asistencia permanente, ya sea de manera presencial en las oficinas de servicios o remota a través de plataformas digitales, con la finalidad que el contribuyente pueda cumplir con sus obligaciones tributarias. Volver
16.
A través de la “coerción” se procura generar una sensación de riesgo en el contribuyente, con la finalidad que realice el cumplimiento de sus obligaciones de naturaleza tributaria. Sobre este tema, recomendamos la lectura de un informe titulado “La coacción y la coerción: ¿cuándo son utilizadas en materia tributaria?”, publicado con fecha 12 de noviembre del 2011 en el blog personal del autor. http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2011/12/12/la-coacci-n-y-la-coerci-n-cu-ndo-son-utilizadas-en-materia-tributaria/ Volver
17.
El ser humano aprende observando a otros y en su interacción con ellos reproduce sus acciones, esto es importante, ya que, influye de manera considerable en el desarrollo de la persona y la conducta social. Volver
18.
Dicho en otros términos, sería una adhesión moral y social al deber fiscal que tenemos los ciudadanos, lo cual representa una manifestación del principio del deber de contribuir, el cual es un principio implícito en el texto del artículo 74 de la Constitución Política del Perú. Volver
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Sería un acto que es a la vez social y ético, que procura buscar el orden y la justicia fiscal, todo ello dentro de una perspectiva de desarrollo de cooperación ciudadana. Volver
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Las sanciones no pecuniarias, que están representadas por el cierre de local, comiso de bienes, cancelación de licencias y el internamiento de vehículos. Volver
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En este punto se debe pensar en la formación de un sistema tributario y no una simple aprobación de normas, que en muchos casos no guardan relación entre sí. Volver
25.
Los comportamientos ejemplares son aquellas acciones y actitudes que sirven como modelo positivo para otros, reflejando valores éticos, coherencia y compromiso que inspiran confianza y motivan a seguirlos. Volver
26.
La óptica neurocognitiva es una disciplina que estudia la visión no solo como un proceso visual, sino integrada con los procesos neurobiológicos y cognitivos que permiten interpretar y dar sentido a lo que vemos, considerando al individuo como un todo conectado. Volver
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La reflexión moral es el proceso de pensar profundamente sobre lo que es correcto o incorrecto en las acciones de la persona, evaluando los valores y principios que guían el comportamiento para actuar con responsabilidad y ética. Volver
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La valoración ética es el proceso de análisis y juicio que permite evaluar si una acción, decisión o comportamiento se alinea con principios morales y valores que determinan lo correcto o incorrecto. Volver
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La corteza prefrontal es la región delantera del lóbulo frontal del cerebro, responsable de funciones ejecutivas como la toma de decisiones, planificación, control de impulsos y regulación de la conducta social. Volver
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Aquí es donde se debe fomentar la creación de una conciencia tributaria desde la etapa escolar, para que los ciudadanos comprendan la importancia del cumplimiento tributario voluntario. Volver
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Se puede visitar su página web en el siguiente enlace: https://www.canada.ca/fr/agence-revenu.html Volver
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Puede revisar en este enlace web información relacionada con los programas de educación fiscal. https://www.fiap.gob.es/noticias/unidos-por-una-educacion-fiscal/ Volver
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Se puede consultar la información ingresando a la siguiente dirección web: https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-ES&Itemid=100143&lang=es-ES&view=category&id=661 Volver
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Se puede consultar la información ingresando a la siguiente dirección web: https://www.fiscaltransparency.net/wp-content/uploads/2021/05/Egypt_Position_in_Transparency_Index.pdf Volver
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Se puede consultar la información ingresando a la siguiente dirección web: https://www.dipres.gob.cl/598/w3-propertyvalue-35058.html Volver
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Se puede consultar la información ingresando a la siguiente dirección web: https://cultura.sunat.gob.pe/noticias/cultura-tributaria-para-un-peru-mas-justo-y-solidario Volver
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Se puede consultar la información ingresando a la siguiente dirección web: https://blogs.iadb.org/gestion-fiscal/es/manual-de-cumplimiento-tributario-cooperativo/ Volver

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