Sumario
1. Introducción. 2. Nulidad por falta de motivación porque la administración no detalló los errores que justifican la reliquidación del IR. 3. Impuesto predial y arbitrios municipales: Resoluciones basadas en requerimiento que solo fiscalizó el impuesto predial sin especificar los periodos. 4. Gasto registrado en ejercicio posterior al de su devengo. 5. Conclusión
Resumen
En el presente artículo tiene la finalidad de brindar información al contribuyente, para que tenga conocimiento de cómo actuar en caso de una resolución de determinación o fiscalización por parte de la administración tributaria, por lo que se analizarán cuatro Resoluciones del Tribunal Fiscal, siendo las siguientes: RTF N.° 2691-10-2024, 5499-7-2025, 7840-13-2024 y 11542-11-2024; en donde el tribunal fiscal declaró nulo la resolución presentada por la administración tributaria.
Estas resoluciones constituyen precedentes importantes, ya que, evidencian una gran importancia al debido procedimiento y esencialmente una debida motivación y los derechos del contribuyente durante los procesos de fiscalización y determinación tributaria. En cada caso, se abordarán los argumentos presentados por el contribuyente como la administración tributaria, así como los fundamentos utilizados por el Tribunal Fiscal.
Asimismo, se realizará un análisis que permitirá identificar los errores más comunes cometidos por la administración y cómo estos pueden ser utilizados como medios de defensa legítimos por el contribuyente.
Finalmente, se presentarán conclusiones con el fin de fortalecer la cultura tributaria y una correcta practicidad al momento de aplicar los principios de legalidad, razonabilidad y proporcionalidad en la actuación administrativa, con el objetivo de promover relaciones más equilibradas entre la administración y los contribuyentes.
Palabras clave: contribuyente / administración Tributaria / debido procedimiento / debida motivación y medios de defensa.
Recibido: 18-10-2025
Aprobado: 19-10-2025
Publicado en línea: 03-11-2025