Presentación de los activos y pasivos diferidos por impuesto a la renta en los Estados Financieros

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Pascual Ayala Zavala

Univ.

Doctor en Contabilidad.
Magister en Contabilidad con Mención en Auditoria.
Contador Público Colegiado.
Estudios de Doctorado en la Universidad de Córdova – España.
Especialista en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales del Sector Publico (NIC SP).
Estudios de Informática en la Universidad Nacional de Ingeniería (UNI).
Ha sido miembro del Consejo Normativo de Contabilidad.
Docente del Diplomado de NIIF en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Docente del Curso de Especialización en NIIF en el Colegio de Contadores Públicos de Lima.
Docente de Posgrado de las Universidades Católica de los Ángeles de Chimbote, Universidad Unión de Tarapoto, Universidad Privada de Tacna y Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo de Huaraz.
Docente de Maestría y Doctorado en la Universidad Nacional del Callao.
Docente en la Universidad José Faustino Sánchez Carrión.
Expositor del Colegio de Contadores Públicos de Lima y de la Federación de Contadores Públicos del Perú.
Expositor en Willi Bamberger & Asociados Cia. Ltda. Quito - Ecuador.
Expositor en el Colegio de Contadores Públicos del Oro – Ecuador.
Ha sido Docente de la Escuela Nacional de Control de la Contraloría General de la República.
Ha sido Docente de la Universidad San Martín de Porres.
Ha sido Docente de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
Ha sido Funcionario de la Contaduría Pública de la Nación.
Participo como Director del Colegio de Contadores Públicos de Lima.
Autor de más de 40 libros relacionados con los Estados Financieros, Plan de Cuentas, Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Publico (NIC SP) y Contabilidad de Sociedades.
Autor del Software relacionado con el Estado de Flujos de Efectivo, de uso en importantes empresas del Perú y Ecuador.
Consultor de la revista Actualidad Empresarial.
Consultor de empresas públicas y privadas en temas relacionadas con la implementación de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Publico (NIC SP).
Gerente de Ayala, Ramírez Asociados S. Civil de R.L.

Sumario

1. Introducción 2. Análisis

Resumen

La compensación de activos y pasivos por impuestos es un aspecto fundamental en la presentación de los Estados Financieros, regulado bajo la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 12, que aborda específicamente los impuestos a las ganancias. Esta norma establece los criterios precisos bajo los cuales una entidad puede compensar los importes de los activos y pasivos fiscales, enfatizando la necesidad de un derecho legalmente exigible para la compensación y la intención de liquidar por el importe neto o de realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente.

Esta guía proporciona una comprensión clara de la regulación contable moderna en relación con la compensación de impuestos, asegurando que las entidades presenten de manera precisa y transparente su situación financiera.

Palabras clave: NIC 12 / activo diferido / pasivo diferido / amortizaciones intangibles / ventas al crédito / compensación

Recibido: 24-02-2025

Aprobado: 25-02-2025

Publicado en línea: 04-03-2025

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Pascual Ayala Zavala

Presentación de los activos y pasivos diferidos por impuesto a la renta en los Estados Financieros

Número 549 • Febrero 2025 • pp. III-9-III-

ISSN 1810-9837

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