Sumario

1. La base sobre la cual se debe considerar la pérdida tributaria 2. La regulación de las pérdidas tributarias en la legislación del impuesto a la renta 3. ¿Es posible la compensación de pérdidas tributarias generadas en el extranjero por sucursales de empresas peruanas domiciliadas?

Resumen

Las primeras inversiones realizadas en un negocio no necesariamente generan utilidades al inicio, sobre todo cuando existe la necesidad de posicionarse en el mercado, para lograr ocupar un sitial de preferencia y después de algún tiempo generar ganancias, de ser el caso.

De este modo, se aprecia que normalmente los ingresos son menores a los gastos, lo que determina que, cuando se elaboran los Estados Financieros y luego de aplicar las adiciones y deducciones, obtengamos el resultado tributario. Este resultado puede ser positivo, en cuyo caso se debe cumplir con el pago del impuesto a la renta; o como segunda opción, el resultado es negativo, por lo que se generarían pérdidas tributarias, las cuales pueden arrastrarse para efectuar la compensación hacia ejercicios gravables posteriores.

Palabras clave: pérdida tributaria / arrastre de pérdidas / utilidad tributaria / resultado negativo / ingreso tributario / pérdida contable

Recibido: 24-02-2025

Aprobado: 25-02-2025

Publicado en línea: 04-03-2025

1. La base sobre la cual se debe considerar la pérdida tributaria

En principio, es pertinente indicar que la pérdida tributaria no es lo mismo que la pérdida contable. Por un lado, pueden existir casos en los cuales el contribuyente tuviera una pérdida contable, pero que, al hacer las adiciones y deducciones, obtiene un resultado tributario positivo, por lo que le correspondería pagar el impuesto a la renta. También puede presentarse la situación inversa, en la…