Diferencia temporaria por pérdidas tributarias. NIC 12 Impuesto a las Ganancias

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Pascual Ayala Zavala

Univ.

Doctor en Contabilidad.
Magister en Contabilidad con Mención en Auditoria.
Contador Público Colegiado.
Estudios de Doctorado en la Universidad de Córdova – España.
Especialista en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales del Sector Publico (NIC SP).
Estudios de Informática en la Universidad Nacional de Ingeniería (UNI).
Ha sido miembro del Consejo Normativo de Contabilidad.
Docente del Diplomado de NIIF en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Docente del Curso de Especialización en NIIF en el Colegio de Contadores Públicos de Lima.
Docente de Posgrado de las Universidades Católica de los Ángeles de Chimbote, Universidad Unión de Tarapoto, Universidad Privada de Tacna y Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo de Huaraz.
Docente de Maestría y Doctorado en la Universidad Nacional del Callao.
Docente en la Universidad José Faustino Sánchez Carrión.
Expositor del Colegio de Contadores Públicos de Lima y de la Federación de Contadores Públicos del Perú.
Expositor en Willi Bamberger & Asociados Cia. Ltda. Quito - Ecuador.
Expositor en el Colegio de Contadores Públicos del Oro – Ecuador.
Ha sido Docente de la Escuela Nacional de Control de la Contraloría General de la República.
Ha sido Docente de la Universidad San Martín de Porres.
Ha sido Docente de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
Ha sido Funcionario de la Contaduría Pública de la Nación.
Participo como Director del Colegio de Contadores Públicos de Lima.
Autor de más de 40 libros relacionados con los Estados Financieros, Plan de Cuentas, Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Publico (NIC SP) y Contabilidad de Sociedades.
Autor del Software relacionado con el Estado de Flujos de Efectivo, de uso en importantes empresas del Perú y Ecuador.
Consultor de la revista Actualidad Empresarial.
Consultor de empresas públicas y privadas en temas relacionadas con la implementación de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Publico (NIC SP).
Gerente de Ayala, Ramírez Asociados S. Civil de R.L.

Sumario

1. Introducción 2. Análisis de la norma internacional 3. Análisis de la norma nacional 4. Sistemas de compensación de pérdidas

Resumen

La contabilidad de impuestos sobre la renta puede ser un campo complejo y lleno de matices, especialmente cuando se trata de pérdidas tributarias. Estas pérdidas pueden surgir cuando una empresa experimenta más gastos deducibles que ingresos imponibles en un período fiscal, resultando en una pérdida fiscal. En el ámbito de la contabilidad financiera, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 12 Impuesto a las Ganancias proporciona un marco detallado para el tratamiento contable de las pérdidas tributarias compensadas.

La NIC 12 Impuesto a las Ganancias establece procedimientos para registrar activos diferidos por las diferencias temporarias que se obtienen cuando una empresa tiene perdidas tributarias, que se compensan con utilidades fiscales posteriores. Asimismo, de acuerdo al Decreto Legislativo N.° 892 y otras disposiciones nacionales, se establecen procedimientos para calcular la participación de utilidades de los trabajadores, tomando como base el resultado imponible menos las pérdidas de ejercicios anteriores, a fin de explicar la aplicación de las normas citadas, hemos desarrollado el presente artículo, adjuntando casuística para su mejor comprensión.

Palabras clave: pérdidas tributarias / compensación de pérdidas tributarias / activos diferidos por perdidas recuperables / diferencias temporarias por las pérdidas recuperables

Recibido: 19-12-2024

Aprobado: 20-12-2024

Publicado en línea: 04-01-2025