Gastos deducibles por la celebración de las festividades de Navidad o Año Nuevo

[pp. I-21-I-24]

José Patiño Blas

UNMSM

Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos en Derecho y Ciencias Políticas
Asesor de la Revista Actualidad Empresarial
Miembro del comité de redacción de la Revista Actualidad Empresarial

Sumario

1. Introducción 2. ¿Qué desembolsos pueden ser generados durante estas festividades? 3. Reconocimiento del gasto e ingresos en el impuesto a la renta (IR) 4. Consideraciones aplicables al IGV 5. Consideraciones aplicables a los comprobantes de pago

Resumen

Por motivo de la celebración de las festividades de Navidad o Año Nuevo, resulta usual ver empresas que adquieren bienes o servicios para el desarrollo de sus actividades, así como la entrega de bienes u obsequios no solo a sus trabajadores, sino que también a favor de clientes o el público en general, a través de diversas practicas usuales en el mercado como las bonificaciones, aguinaldos, ofertas de descuentos, entre otros, que serán objeto de desarrollo en el presente artículo.

Palabras clave: gasto deducibles / devengado / IGV / comprobantes de pago

Recibido: 22-11-2024

Aprobado: 23-11-2024

Publicado en línea: 04-12-2024

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José Patiño Blas

Gastos deducibles por la celebración de las festividades de Navidad o Año Nuevo

Número 546 • Noviembre 2024 • pp. I-21-I-24

ISSN 1810-9837

Referencias Bibliográficas

1.
El gasto debe ser necesario para mantener la fuente productora de renta o para generar renta, incluso si no llega a generar rentas, al ser relevante la potencialidad antes que su efectividad, siendo acorde al análisis desarrollado en el Informe N.° 093-2019-SUNAT/7T0000. Volver
2.
Debe ser acorde a las prácticas usuales en el mercado, no siendo excesivo, ni desproporcional a los ingresos del contribuyente. Volver
3.
No siendo aplicable a todos los gastos, aunque se exige para determinar que no se busca beneficiar a una sola persona, sino a un grupo que cumpla determinados parámetros establecidos por el contribuyente al otorgar un beneficio. Volver
4.
Si la empresa no proporciona los materiales, sino que la persona natural ofrece sus servicios incluyendo los bienes o herramientas propios, nos encontramos ante un generador de renta empresarial, es decir, persona natural con negocio. Volver
5.
Para el ejercicio 2024, la UIT vigente asciende a un importe de S/ 5,150. Volver
6.
Conforme a lo resuelto por el Tribunal Fiscal en la Resolución N.° 09107-10-2017: “El descuento obedece a una política de ventas que establezca las condiciones y parámetros para su otorgamiento”. Volver
7.
Como se puede observar en lo resuelto por el Tribunal Fiscal en la Resolución N.° 06098-4-2018, que reitera los criterios señalados en las Resoluciones N.os 603-2-2000 y 2669-5-2003: “Los aguinaldos incluyen tanto los regalos y sumas adicionales de dinero que otorguen los empleadores a sus trabajadores en Navidad o Fiestas de Reyes, en forma voluntaria, y las remuneraciones impuestas por la ley”. Volver
8.
Se considera la entrega de medallas, trofeos, recuerdos, placas de vidrios, entre otros, que no necesariamente implica la transferencia de importes dinerarios o bienes. Volver
9.
No se encuentran comprendidos en el concepto de gastos de representación, los gastos de viaje y las erogaciones dirigidas a la masa de consumidores reales o potenciales, tales como los gastos de propaganda. Volver
10.
Se considerará los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. Volver
11.
A través del Decreto Legislativo N.° 1669 se reduce el plazo de anotación en el Registro de Compra, para ejercer el derecho al crédito fiscal, aunque aún no se encuentra vigente. Volver
12.
El procedimiento está descrito en los artículos 6 al 9 del Decreto Supremo N.° 010-2016-IN, Reglamento de Promociones Comerciales, Rifas con Fines Sociales y Colectas Públicas. Volver

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