Si marco la opción “alquilado” en el domicilio fiscal, ¿qué implicancias tributarias se generan?

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Mario Alva Matteucci

Univ.

Abogado de la Pontificia Universidad Católica del Perú
Profesor de Cursos de Tributación en la Pontificia Universidad Católica del Perú y la Universidad ESAN
Magister en Contabilidad con mención en Política y Administración Tributaria de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Autor de los siguientes libros "Análisis para la aplicación del Crédito Fiscal", “Análisis práctico del Impuesto General a las Ventas" y "Tratamiento tributario de las empresas constructoras e inmobiliarias" y “Evasión Tributaria”
Coautor de los siguientes libros "Guía de Operaciones Societarias y Comerciales", "Manual de Detracciones, Retenciones y Percepciones" y "Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta: Ejercicio 2015 - 2016"
Autor de artículos para Revistas Universitarias y Profesionales sobre diversos temas tributarios
Asociado al Instituto Peruano de Derecho Tributario - IPDT.

Sumario

1. Introducción 2. La cesión de inmuebles: ¿qué conceptos pueden considerarse? 3. ¿Qué documentos sustentan el arrendamiento o la cesión en uso? 4. El requerimiento de información de la Sunat 5. ¿Qué información se solicita en el Anexo N.° 01? 6. ¿Qué problemas se pueden presentar?

Resumen

Cuando el contribuyente se inscribió ante la Sunat para obtener su número de Registro Único de Contribuyente (RUC), debió consignar un domicilio fiscal como parte de sus obligaciones. Allí se debía indicar si el inmueble que se consignó como domicilio era propio o arrendado. Si marca la opción de que es alquilado; ello puede involucrar diversos aspectos como cesión en uso o el contrato de arrendamiento. En los últimos días, la Administración Tributaria ha enviado un cuestionario para averiguar más datos sobre este tema al no encontrar información relacionada con gastos de arrendamiento, lo cual significa un cruce de datos entre quien cede el inmueble y quien lo ocupa.

Palabras clave: arrendamiento / cesión en uso / renta ficta / contrato / firmas legalizadas / usufructo

Recibido: 21-06-2024

Aprobado: 25-06-2024

Publicado en línea: 05-07-2024

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Mario Alva Matteucci

Si marco la opción “alquilado” en el domicilio fiscal, ¿qué implicancias tributarias se generan?

Número 541 • Junio 2024 • pp. I-1-I-4

ISSN 1810-9837

Referencias Bibliográficas

1.
Ello sería la aplicación de la tasa efectiva sobre el monto bruto de la merced conductiva. Volver
2.
Si fuera una cesión gratuita a nivel permanente; ello ya no calificaría como cesión de inmueble, sino que sería una donación, la que requiere necesariamente ser realizada a través de una escritura pública, bajo sanción de nulidad por tratarse de un inmueble. Volver
3.
También se le llama renta. Volver
4.
Afecta al pago a cuenta mensual a través del Formulario N.° 621. Volver
5.
Ello en aplicación del Anexo N.° 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT. Volver
6.
La fecha cierta se considera desde el momento en el cual el notario público legaliza las firmas de las partes contantes y no desde cuándo se ha celebrado el contrato. Volver
7.
En este caso, podría ser el contrato de cesión en uso por medio del cual no existe pago de por medio, al existir una cesión gratuita del inmueble a favor del usuario del servicio. Volver
8.
Asumiendo que quien arrienda el inmueble es una persona natural que genera rentas de primera categoría. Volver
9.
Si el usuario del servicio es una persona natural que no realiza actividad empresarial ni tampoco necesita realizar alguna deducción de gasto tributario. Volver
10.
Si el usuario del servicio es una empresa generadora de rentas empresariales y requiere sustentar gasto para la determinación de la renta neta de tercera categoría. Volver
11.
En ese caso, el fisco asume que es propietario del predio que consignó como domicilio fiscal. Volver
12.
Esto sería aplicable solo en el caso que el contrato de arrendamiento celebrado haya sido celebrado de manera onerosa. Volver
13.
En este punto, podría presentarse el caso en el cual se haya cumplido con el pago del arrendamiento al propietario por montos superiores a los mínimos de la bancarización, con lo cual se estaría perdiendo la posibilidad de deducción del gasto para efectos de la determinación de la renta neta empresarial. Volver

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