¿Por qué se fiscalizan las operaciones transfronterizas?

[pp. I-1-I-6]

Mario Alva Matteucci

Univ.

Abogado de la Pontificia Universidad Católica del Perú
Profesor de Cursos de Tributación en la Pontificia Universidad Católica del Perú y la Universidad ESAN
Magister en Contabilidad con mención en Política y Administración Tributaria de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Autor de los siguientes libros "Análisis para la aplicación del Crédito Fiscal", “Análisis práctico del Impuesto General a las Ventas" y "Tratamiento tributario de las empresas constructoras e inmobiliarias" y “Evasión Tributaria”
Coautor de los siguientes libros "Guía de Operaciones Societarias y Comerciales", "Manual de Detracciones, Retenciones y Percepciones" y "Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta: Ejercicio 2015 - 2016"
Autor de artículos para Revistas Universitarias y Profesionales sobre diversos temas tributarios
Asociado al Instituto Peruano de Derecho Tributario - IPDT.

Sumario

1. Introducción 2. Información contenida en las declaraciones juradas informativas 3. ¿Qué es una operación transfronteriza? 4. Transparencia de la información respecto de las operaciones transfronterizas 5. Sunat y las operaciones transfronterizas 6. El Servicio de Impuestos Internos de Chile y el catálogo de esquemas tributarios

Resumen

La Sunat desde hace algún tiempo realiza el intercambio de información con otros organismos administradores de tributos de varios Estados. Ello se debe a la suscripción de acuerdos y tratados que permiten la asistencia mutua en el intercambio de información. El Perú ya ha efectuado modificaciones a su legislación tributaria, permitiendo un intercambio de información, acorde con los estándares y parámetros señalados por la OCDE a nivel internacional. Así, la información que obtiene de los contribuyentes por medio del reporte local, reporte maestro, reporte país por país y la declaración del beneficiario final, puede ser materia de intercambio para descubrir inversiones, transferencias de dineros, dividendos, ganancias de capital, servicios intragrupo, además de los beneficiarios que perciben las ganancias y tienen el control de los negocios. Ello forma parte de los procesos de revisión de las operaciones transfronterizas.

Palabras clave: operaciones transfronterizas / préstamos / transferencias de dinero / paraísos fiscales / baja imposición / reporte local / beneficiario final

Recibido: 08-02-2024

Aprobado: 09-02-2024

Publicado en línea: 16-02-2024

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Mario Alva Matteucci

¿Por qué se fiscalizan las operaciones transfronterizas?

Número 536 • Febrero 2024 • pp. I-1-I-6

ISSN 1810-9837

Referencias Bibliográficas

1.
Sunat son las siglas de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. Volver
2.
OCDE son las siglas en español de Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos. En inglés, las siglas son OECD, que alude a Organization for Economic Co-operation and Development. Volver
2.
Luqui, Juan Carlos. La Obligación Tributaria. 2.a ed., Ediciones Depalma, 1989, p. 363 Volver
3.
Sainz de Bujanda, Fernando. Lecciones de Derecho Financiero. 10.a ed. Universidad Complutense, 1993, p. 315 Volver
4.
Alva Matteucci, Mario. “¿Cuándo el “o” y el “y” generan efectos tributarios?: disyunción y conjunción”. Actualidad Empresarial, N.° 520, primera quincena de junio 2023, p. I6. http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/wp-content/uploads/sites/320/2023/06/CUANDO-EL-O-Y-EL-Y-GENERAN-EFECTOS-TRIBUTARIOS-DISYUNCION-Y-CONJUNCION.pdf Volver
5.
Si se desea revisar un informe que analiza las operaciones intragrupo, se puede ingresar a la siguiente dirección web: http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2016/02/02/las-operaciones-intragrupo-siempre-son-deducibles-como-gasto/ Volver
6.
Real Academia Española (RAE). “Transfronterizo”. Diccionario de la lengua española. https://dle.rae.es/transfronterizo Volver
7.
Blásquez Ruiz, F. Javier. “La Paradoja de la Transparencia en la IA: Opacidad y Explicabilidad. Atribución de Responsabilidad”. Revista Internacional del Pensamiento Político, vol. 17, 2022, p. 265. https://www.upo.es/revistas/index.php/ripp/article/view/7526/6376 Volver
8.
Real Academia Española (RAE). “Trazabilidad”. Diccionario de la lengua española. https://dle.rae.es/trazabilidad?m=form Volver
9.
Vid. Alva Matteucci, Mario. “¿Es posible el uso del Big Data en materia tributaria?”. Blog del autor, 02 de setiembre del 2019. http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2019/09/02/es-posible-el-uso-de-big-data-en-materia-tributaria/ Volver
10.
PROSEGUR. “Trazabilidad del dinero: ¿Qué es y por qué nos interesa saberlo?”. Prosegur Cash. https://www.prosegur.com.pe/blog/efectivo/trazabilidad-dinero#:~:text=En%20t%C3%A9rminos%20simples%2C%20la%20trazabilidad,como%20el%20transporte%20de%20caudales. Volver
11.
González, Esmeralda. “Tax manager de Andersen Ecuador. ¿Qué es la trazabilidad en materia contable y fiscal?” LinkedIn, 20 de setiembre del 2023. https://es.linkedin.com/pulse/qu%C3%A9-es-la-trazabilidad-en-materia-contable-y-fiscal-andersenec Volver
12.
Real Academia Española (RAE). “Opacidad”. Diccionario de la lengua española. https://dle.rae.es/opacidad?m=form Volver
13.
Alva Matteucci, Mario. “Pandora papers: ¿qué implicancias tributarias se pueden presentar?”. Actualidad Empresarial, segunda quincena de octubre del 2021, p. I-2. http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/wp-content/uploads/sites/320/2021/11/PANDORA-PAPERS-QUE-IMPLICANCIAS-TRIBUTARIAS-SE-PUEDEN-PRESENTAR.pdf Volver
14.
Orwell, George. 1984. Suneo, p. 81. https://www.suneo.mx/literatura/subidas/George%20Orwell%201984.pdf Volver
15.
Vid. PNUD. “El PNUD y la OCDE lanzan en el Perú el proyecto ‛Inspectores fiscales sin fronteras’ (IFSF)”. PNUD, 15 de diciembre del 2023. Allí se indica que: “el Proyecto ‛Inspectores fiscales sin fronteras’ (IFSF) es una iniciativa conjunta de la OCDE y el PNUD, concebida para ayudar a los países a desarrollar las competencias ya existentes y adquirir otras nuevas en materia de auditoría fiscal e inspección tributaria. Los programas IFSF complementan los enormes esfuerzos que viene realizando la comunidad internacional para reforzar la cooperación en materia tributaria y contribuir a la labor de movilización de recursos internos de los países en desarrollo”. https://www.undp.org/es/peru/noticias/el-pnud-y-la-ocde-lanzan-en-el-peru-el-proyecto-inspectores-fiscales-sin-fronteras-ifsf#:~:text=El%20Proyecto%20%C2%ABInspectores%20fiscales%20sin%20fronteras%C2%BB%20(IFSF)%20es,auditor%C3%ADa%20fiscal%20e%20inspecci%C3%B3n%20tributaria. Volver
16.
Según lo precisa el cuarto párrafo del literal g) del artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, menciona que los contribuyentes que formen parte de un grupo multinacional deben presentar anualmente, de acuerdo con lo que señale el reglamento, la declaración jurada informativa Reporte País por País que contenga, entre otros, la información relacionada con la distribución global de los ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que desarrollen su actividad en un determinado país o territorio. Se indica que la Sunat no podrá basarse únicamente en la declaración jurada informativa Reporte País por País para realizar ajustes de precios de transferencia. Volver
17.
“Sunat fortalecerá capacidad de fiscalización a operaciones de grupos multinacionales”. Diario oficial El Peruano, sección Economía, 18-12-2023. https://www.elperuano.pe/noticia/231533-sunat-fortalecera-capacidad-de-fiscalizacion-a-operaciones-de-grupos-multinacionales Volver
18.
Art. cit. Volver
19.
“Transacciones Transfronterizas Estructuras Complejas”. Faster Capital. https://fastercapital.com/es/palabra-clave/transacciones-transfronterizas-estructuras-complejas.html Volver
20.
Véase https://orientacion.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/Esquemas_Alto_Riesgo_2020_0.pdf Volver
21.
Véase https://orientacion.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/Esquemas%20Alto%20Riesgo%20v2%202022_2.pdf Volver
22.
Son las siglas de Convenio de Doble Imposición. Volver
23.
Véase http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/wp-content/uploads/sites/320/2018/12/PONENCIA-MARIO-ALVA-MATTEUCCI-IPDT.pdf Volver
24.
“Transacciones Transfronterizas Estructuras Complejas”. Faster Capital Volver
25.
El Servicio de Impuestos Internos (SII) es una institución pública chilena dependiente del Ministerio de Hacienda, encargada, especialmente, de la aplicación y fiscalización administrativa de las disposiciones tributarias. Información obtenida del diccionario básico tributario contable del SII. https://www.sii.cl/ayudas/aprenda_sobre/3074-s-3089.html#:~:text=Servicio%20de%20Impuestos%20Internos%20(SII,administrativa%20de%20las%20disposiciones%20tributarias. Volver
26.
En el caso peruano, el impuesto a la renta de primera categoría es solo generada por personas naturales que arriendan sus bienes muebles o inmuebles, o cuando los cedan a título gratuito, generando recta ficta. El equivalente a las rentas empresariales que en Chile es primera categoría, en el Perú sería la tercera categoría y se encuentra sustentada en el texto del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF. Volver
27.
Allí se hace mención que el Servicio de Impuestos Internos (SII) podría evaluar la aplicación de la Norma General Antielusiva en el análisis de las operaciones. Como punto de comparación, podemos afirmar que lo mismo sucede en el caso peruano por parte de la administración tributaria peruana que es la Sunat, cuando indica que podrá aplicar la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, que contiene la cláusula antielusiva general. Volver
28.
Servicio de Impuestos Internos (SII). “EN EL RADAR: Operaciones Internacionales en los análisis del SII”. 2022, p. 8. https://www.sii.cl/sobre_el_sii/operaciones_internacionales_202211.pdf Volver

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