Sumario
1. Análisis
Resumen
De acuerdo con las normas tributarias y financieras, se establece que cuando en un periodo se obtienen resultados negativos o pérdidas fiscales se deben compensar con utilidades de los siguientes periodos, este procedimiento del punto de vista financiero, estipulado en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, requiere realizar un registro contable que conforme un activo diferido que se deben aplicar con los resultados positivos de los periodos siguientes; asimismo, las normas tributarias, específicamente el artículo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta, coinciden con el procedimiento de recuperación de perdidas, estableciendo dos sistemas para la recuperación de dichas perdidas.
Con el propósito de mostrar la aplicación de estas normas se ha desarrollado un caso práctico.
Palabras clave: pérdidas fiscales / NIC 12 / activos diferidos / diferencias temporarias
Recibido: 18-12-2023
Aprobado: 19-12-2023
Publicado en línea: 04-01-2024
1. Análisis
El párrafo 34 de la NIC 12 establece que, en caso que la empresa tenga perdidas fiscales, debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar, con ganancias impositiva futuras.Por otro lado, el párrafo 35 establece que los criterios a emplear para el reconocimiento de los activos por impuestos diferidos, que nacen de la posibilidad de compensación de pérdidas, son…