Los gastos de desarrollo en actividades mineras ¿Cuándo son deducibles?

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Mario Alva Matteucci

Univ.

Abogado de la Pontificia Universidad Católica del Perú
Profesor de Cursos de Tributación en la Pontificia Universidad Católica del Perú y la Universidad ESAN
Magister en Contabilidad con mención en Política y Administración Tributaria de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Autor de los siguientes libros "Análisis para la aplicación del Crédito Fiscal", “Análisis práctico del Impuesto General a las Ventas" y "Tratamiento tributario de las empresas constructoras e inmobiliarias" y “Evasión Tributaria”
Coautor de los siguientes libros "Guía de Operaciones Societarias y Comerciales", "Manual de Detracciones, Retenciones y Percepciones" y "Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta: Ejercicio 2015 - 2016"
Autor de artículos para Revistas Universitarias y Profesionales sobre diversos temas tributarios
Asociado al Instituto Peruano de Derecho Tributario - IPDT.

Sumario

1. Introducción - 2. ¿Qué son los gastos de desarrollo? - 3. Los gastos de desarrollo en el literal o) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta -
4. Los gastos de desarrollo en la Ley General de Minería - 5. La amortización de los gastos de desarrollo según la SUNAT y el Tribunal Fiscal - 6. Casación N.° 93-2022-LIMA

Resumen

Los gastos de desarrollo en la actividad minera son importantes y, en la mayoría de casos, requieren un desembolso elevado de dinero, el cual está orientado a preparar las condiciones para ejecutar los proyectos mineros. La legislación del impuesto a la renta determina que son deducibles según las disposiciones de la Ley General de Minería, específicamente según el artículo 75 de dicha norma, tema que últimamente ha sido materia de análisis de la Casación N.° 93-2022-LIMA.

Palabras clave: Amortización / gastos de desarrollo / minería / depreciación lineal / vinculación negativa / actividades mineras

Recibido: 25-09-2023

Aprobado: 26-09-2023

Publicado en línea: 03-10-2023

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Mario Alva Matteucci

Los gastos de desarrollo en actividades mineras ¿Cuándo son deducibles?

Número 527 • Septiembre 2023 • pp. I-1

ISSN 1810-9837

Referencias Bibliográficas

12.
Véase el párrafo 97 de la NIC 38. https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/38_NIC.pdf Volver
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Arroyo Langschwager, Gisela, “Tratamiento tributario para efectos del Impuesto a la Renta de los gastos de prospección y exploración minera efectuados antes del inicio de la etapa productiva”, 2017, trabajo de investigación para optar el Grado Académico de Maestro en Tributación y Política Fiscal, Universidad de Lima, p. 80 Volver
13.
Laura Calcina, Noemí Griselda, “Los gastos de prospección, exploración y desarrollo en la optimización de la carga tributaria del Impuesto a la Renta en la etapa de explotación en las empresas del sector minero”, 2018, Universidad Nacional San Agustín de Arequipa, tesis para el título profesional de Contador Público, p. 68. https://repositorio.unsa.edu.pe/server/api/core/bitstreams/4f9d2168-a1d4-4e6c-bce9-0d96a9f95d4e/content Volver
2.
Labán Pauta, Gladys Margot, “Contingencias Tributarias en la Amortización de Gastos de Desarrollo en el Sector Minero”, 2019, trabajo de investigación para optar el Grado Académico de Maestro en Tributación y Política Fiscal, Universidad de Lima, p. 37 Volver
14.
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3.
Rosado Silva, Elizabeth, “Implicancias de las normas contables en la aplicación del Impuesto a la Renta acerca de los gastos mineros de exploración, preparación y desarrollo”, VII Jornadas Nacionales de Tributación, p. 121. https://www.studocu.com/pe/document/pontificia-universidad-catolica-del-peru/derecho-tributario-general/implicancias-de-las-normas-contables-en-la-aplicacion-del-ir-e-rosado/5113993 Volver
15.
Bardales, Percy, “Mineras ganan batalla contra SUNAT sobre deducción de gastos”, Proactivo, 18 de julio del 2023. https://proactivo.com.pe/mineras-ganan-batalla-contra-sunat-sobre-deduccion-de-gastos/ Volver
4.
Arroyo Langschwager, “Tratamiento tributario para efectos del Impuesto a la renta de los gastos de prospección y exploración minera efectuados antes del inicio de la etapa productiva”, art. cit., p. 80 Volver
16.
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5.
Ello a diferencia de los otros literales del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, que tienen su respectiva concordancia reglamentaria en el texto del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Volver
17.
Galán, Alfredo, “La consolidación del Principio de Vinculación Negativa en el ámbito local”, Revista CEMCI, N.° 8, julio – setiembre del 2010, p. 3. https://revista.cemci.org/numero-8/pdf/articulo2.pdf Volver
6.
Véase https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/4425547/TUO%20Ley%20General%20de%20Miner%C3%ADa%20.pdf?v=1681359360 Volver
18.
Labán Pauta, “Contingencias Tributarias en la Amortización de Gastos de Desarrollo en el Sector Minero”, art. cit., p. 36. Volver
19.
Watanabe, Vanessa, “Amortización de gastos en minería; la Corte Suprema en Perú hace precisiones en casación, Lex Latin, 27 de julio del 20213. https://lexlatin.com/opinion/amortizacion-gastos-mineria-corte-suprema-peru Volver
7.
Chumacero Quispe, Renzo, “Problemática en torno al Tratamiento Tributario de los Gastos de Desarrollo en la Actividad Minera”, Ius et Veritas, N.° 46, julio del 2013, pp. 378–379. Volver
8.
Los artículos 73 y 77 fueron derogados. Volver
9.
Véase https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2019/informe-oficios/i174-2019-7T0000.pdf Volver
10.
Véase http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2020/4/2020_4_04085.pdf Volver
11.
Véase http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2022/4/2022_4_03215.pdf Volver

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