Gastos prohibidos con sujetos ubicados en “paraísos fiscales”

Contenido

• Sumario
• Resumen
• 1. Introducción
• 2. Gasto prohibido: inciso m) del artículo 44 de la LIR
• 2.1. ¿Por qué se les denomina “países o territorios de baja o nula imposición”?
• 2.2. ¿Por qué se les denomina “países o territorios no cooperantes”?
• 2.3. ¿A qué se denominan “establecimientos permanentes” en el contexto del inciso m) del artículo 44 de la LIR?
• 2.4. ¿Qué se puede comprender por un “régimen fiscal preferencial”?
• 3. ¿Cuáles son los criterios de calificación que asume la LIR para definir los países de baja o nula imposición, los no cooperantes y aquellos con regímenes fiscales preferentes?
• 3.1. Ausencia de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo
• 3.2. Nulo intercambio de información o existencia de normas legales o prácticas administrativas que lo limiten
• 3.3. Inexistencia del requisito de presencia local sustantiva o del ejercicio de una actividad real o con sustancia económica
• 3.4. Imposición efectiva nula o baja
• 3.5. Beneficios o ventajas tributarias que excluyan explícita o implícitamente a los residentes, o que los sujetos beneficiados con el régimen se encuentren impedidos, explícita o implícitamente, de operar en el mercado doméstico
• 3.6. Imposición exclusiva de rentas de fuente nacional o territorial
• 4. Excepción a la regla general del gasto prohibido
• 4.1. Crédito
• 4.2. Seguros o reaseguros
• 4.3. Cesión en uso de naves o aeronaves
• 4.3. Cesión en uso de naves o aeronaves
• 4.4. Transporte que se realice desde el país hacia el exterior y desde el exterior hacia el país
• 4.5. Derecho de pase por el canal de Panamá
• 5. ¿Cuáles son los países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición o en regímenes fiscales preferenciales?