Sumario

1. Introducción - 2. Deducción por remuneraciones de socios y familiares de socios - 3. Límite de gasto por remuneración de socios y familiares de socios - 4. Remuneración considerada dividendo - 5. El parentesco consanguíneo - 6. El parentesco por afinidad - 7. Reglas para determinar el valor del mercado de las remuneraciones de los socios, accionistas, participacionistas, titular y/o de sus familiares o cónyuge - 8. Condiciones de la remuneración del trabajador referente - 9. Momento en que se genera el dividendo - 10. Consecuencias del exceso de valor de mercado de las remuneraciones - 11. Exceso por retenciones de quinta categoría - 12. Resoluciones del Tribunal Fiscal

Resumen

A fin de que las remuneraciones del titular de la empresa individual de reponsabilidad limitada, socio, participacionistas o asociados de personas jurídicas sean deducibles para fines del impuesto a la renta de la empresa, no deben ser mayores al valor de mercado; de exceder dicho valor, el exceso no es deducible y se considera dividendo o utilidad del socio, participacionista o del titular sujeto al pago del 5 % de impuesto a la renta por distribución de utilidades.

Palabras clave: valor de mercado de remuneraciones / deducción de remuneraciones de socios / deducción de remuneraciones parientes de socios

Recibido: 23-11-22
Aprobado: 24-11-22
Publicado en línea: 02-12-22

ABSTRACT

In order for the remuneration of the owner of the individual limited liability company, partner, shareholders or associates of legal entities to be deductible for purposes of the company's income tax, they must not be greater than the market value; If it exceeds said value, the excess is not deductible and is considered a dividend or profit of the partner, shareholder or owner subject to the payment of 5% income tax for distribution of profits.

Keywords: market value of remuneration / deduction of remuneration of partners / deduction of relative remuneration of partners

Title: Determination of the market value of remuneration of partners and relatives of partners

1. Introducción

La deducción de las remuneraciones del titular de la empresa, socios, participacionistas o asociados de personas jurídicas son deducibles para determinar la renta neta del ejercicio si no superan el monto de valor de mercado, dicho valor de mercado se determina comparando la remuneración de las personas antes indicadas con la de un trabajador de la misma empresa siguiendo ciertos parámetros establecidos en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que veremos a continuación.