Sumario

1. Introducción - 2. Las infracciones relacionadas con la presentación de la declaración del beneficiario final - 3. Las infracciones relacionadas con realizar el procedimiento de debida diligencia - 4. Las infracciones relacionadas con la conservación de documentos y sistemas - 5. La infracción relacionada con permitir el control de la SUNAT - 6. La infracción relacionada con la no exhibición de la documentación que sirve de respaldo sobre beneficiario final

Resumen

La Declaración del Beneficiario Final constituye una declaración jurada de tipo informativo y debe ser presentada por las personas jurídicas al igual que los entes jurídicos, de acuerdo con el cronograma establecido por la SUNAT. El incumplimiento de esta obligación acarrea la comisión de una infracción que se sanciona con multa. Existen varias infracciones ligadas a este tema, las cuales serán desarrolladas en el presente informe, haciendo referencia la aplicación de la discrecionalidad que la SUNAT tiene en la gradualidad de las sanciones y si la misma alcanza a todas o solo a algunas vinculadas con la Declaración del Beneficiario Final. 

Palabras clave: beneficiario final / omisión de declaración / declaración incompleta / conservar información / declaración informativa / gradualidad

Recibido: 20-06-2022
Aprobado: 21-06-2022
Publicado en línea: 04-07-2022

ABSTRACT

The Declaration of the Final Beneficiary constitutes an affidavit of an informative type and must be presented by legal persons as well as legal entities, in accordance with the schedule established by SUNAT. Failure to comply with this obligation entails the commission of an infraction that is sanctioned with a fine. There are several infractions related to this issue, which will be developed in this report, referring to the application of the discretion that SUNAT has in the gradualness of the sanctions and if it reaches all or only some linked to the Declaration of the Final beneficiary. 

Keywords: final beneficiary / omission of declaration / incomplete declaration / keeping information / informative declaration / gradualness 

Title: Final beneficiary: main infractions and sanctions  

1. Introducción

Desde el año 2019 existe la obligación de presentar la Declaración Jurada de Beneficiario Final, ya sea de personas jurídicas de entes jurídicos sin personería jurídica. Esta obligación consideró inicialmente a los contribuyentes que tuvieron la condición de “principales contribuyentes” a noviembre del 2019, y con las regulaciones dictadas en este año 2022 se amplió a otros contribuyentes considerando el nivel de ingresos. En este último caso, el primer grupo ha iniciado la presentación de la respectiva declaración jurada. Sin embargo, pueden presentarse casos en los cuales no se ha cumplido…