Sumario

1. Introducción - 2. Decisión 578 - 3. ¿Qué es la cláusula de no discriminación? - 4. La no discriminación en la Decisión 578 - 5. Discriminación fiscal en personas naturales no domiciliadas en Perú - 6. Obligatoriedad de aplicar la cláusula de no discriminación de la Decisión 578 - 7. La no discriminación en los CDI que siguen el modelo OCDE - 8. Diferencia entre la cláusula de no discriminación de la Decisión 578 con la cláusula de no discriminación del Modelo de CDI de la OCDE

Resumen

La Decisión 578 contempla una cláusula para la no aplicación de un trato menos favorable a los no domiciliados pertenecientes a países miembros de la Comunidad Andina en comparación a los sujetos que domicilien en el territorio peruano. Esta disposición es conocida como la “cláusula de no discriminación”, que a pesar de estar vigente y ser de aplicación directa, la Administración Tributaria no ha implementado mecanismos para materializar la no discriminación, ya que en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la imposición fiscal es más gravosa para un no domiciliado que para un domiciliado en Perú.

Palabras clave: Decisión 578 / cláusula de no discriminación / domiciliado / tratamiento menos favorable / personas naturales

Recibido: 09-05-2022
Aprobado: 10-05-2022
Publicado en línea: 17-05-2022

ABSTRACT

Decision 578 contemplates a clause for the non-application of less favorable treatment to non-domiciled persons belonging to member countries of the Andean Community in comparison to subjects domiciled in Peruvian territory. This provision is known as the "non-discrimination clause", which despite being in force and directly applicable, the Tax Administration has not implemented mechanisms to materialize nondiscrimination, since in the TUO of the Income Tax Law Income, taxation is more burdensome for a non-resident than for a resident in Peru.

Keywords: Decision 578 / non-discrimination clause / domiciled / less favorable treatment / natural persons

Title: Non-discrimination clause in Decision 578 applicable to natural persons not domiciled

1. Introducción

En la actualidad, la globalización del comercio ha generado que muchos Estados cambien su política fiscal para gravar todas las rentas que obtienen los residentes de su país, así como gravar las rentas que obtienen los no residentes en el Estado por la explotación de la fuente en su territorio. Sin embargo, la adopción de los criterios de vinculación para gravar las rentas puede generar una doble o múltiple imposición fiscal, ya que más de un Estado gravará la misma renta. Ante ello, diversos países han suscrito acuerdos bilaterales o multilaterales, a fin de fijar una tributación exclusiva…