Llenado de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de tercera categoría en caso de pérdida contable y pérdida tributaria

1. Aplicación práctica de declaración anual con pérdida contable y pérdida tributaria

En algunos casos las empresas pueden obtener resultados contables negativos y, a la vez, renta neta negativa (pérdida tributaria). Por la pérdida tributaria deben registrar impuesto a la renta diferido activo, el cual tiene un efecto de ingreso en el Estado de Resultados; por lo tanto, en lugar de restar dicho impuesto de los resultados, se debe sumar, y ello no es posible al momento de llenar la declaración anual, el Formulario Virtual N.° 710. En dicho caso, se debe emplear la casilla 276 de ingresos no gravados y, además, colocar dicho monto en la casilla de deducciones en el rubro de “Otros ingresos no gravados” como diferencia permanente.

Palabras clave: declaración anual / pérdida tributaria / pérdida contable

Recibido: 24-01-2022
Aprobado: 25-01-2022
Publicado en línea: 02-02-2022

ABSTRACT

In some cases, companies can obtain negative accounting results and, at the same time, negative net income (tax loss). Due to the tax loss, they must record deferred income tax assets, which has an income effect in the Income Statement; therefore, instead of subtracting said tax from the results, Virtual Form No. 710 must be added, and this is not possible when filling out the annual return. In this case, box 276 of untaxed income and, in addition, place said amount in the deductions box under the heading of "Other untaxed income" as a permanent difference.

Keywords: annual return / tax loss / accounting loss

Title: Filling out the Third Category Annual Income Tax Affidavit in case of accounting loss and tax loss