Sumario

1. Cuestiones previas - 2. Definición de gastos de representación - 3. Límite a deducir - 4. Acreditación necesaria - 5. Consideraciones para la deducción - 6. Conceptos que no califican como gastos de representación - 7. Procedimiento para determinar el crédito fiscal en gastos de representación

Resumen

Para efectos del impuesto a la renta, el cálculo del límite de gastos de representación que una empresa puede deducir es de carácter anual. No obstante, la legislación del IGV establece un procedimiento particular para determinar el monto del IGV de estos gastos que puede utilizarse como crédito fiscal, prescribiendo un proceso mensual. En el presente informe analizamos las condiciones que deben tenerse en cuenta para la deducción de los gastos de representación, considerando el límite antes señalado, esto a propósito del próximo cierre del ejercicio. Asimismo, se analiza el procedimiento a seguir para determinar el crédito fiscal del IGV en este tipo de gastos.

Palabras clave: gastos de representación / impuesto a la renta / IGV / crédito fiscal

Recibido: 09-12-2021
Aprobado: 10-12-2021
Publicado en línea: 15-12-2021

ABSTRACT

For income tax purposes, the calculation of the representation expenses limit that a company can deduct is annual. However, the IGV legislation establishes a particular procedure to determine the amount of the IGV for these expenses that can be used as a tax credit, prescribing a monthly process. In this report we analyze the conditions that must be taken into account for the deduction of representation expenses, considering the limit indicated above, this in relation to the next year-end. Likewise, the procedure to be followed to determine the VAT tax credit in this type of expenses is analyzed.

Keywords: representation expenses / income tax / VAT / tax credit

Title: Key points to understand the deduction of representation expenses: regarding the next close of fiscal year 2021

1. Cuestiones previas

Como se sabe, los gastos de representación que incurra una empresa en el desarrollo de sus actividades pueden ser deducibles de su renta bruta de tercera categoría. Así lo establece el inciso q) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta1 (en adelante, LIR), según el cual, a fin de establecer la renta neta de tercera categoría, son deducibles de la renta bruta entre otros, los gastos de…